Патентная система налогообложения (ПСН) остаётся одним из самых удобных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей. В 2026 году в ней произошли существенные изменения — от снижения лимитов доходов до корректировки перечня разрешённых видов деятельности. Разбираемся, как работает патент в новых условиях, кому подходит и как его получить.
Что изменилось в патентной системе в 2026 году
Правительство РФ внесло поправки в статью 346.43 Налогового кодекса через законопроект № 1026190-8. Главные изменения касаются лимитов доходов — они снижаются поэтапно:
- 2026 год — максимум 20 млн рублей в год
- 2027 год — максимум 15 млн рублей
- 2028 год и далее — максимум 10 млн рублей
Лимит проверяется за два периода: за предыдущий календарный год и в течение текущего. Если доходы в 2025 году превысили 20 млн рублей — получить патент на 2026 год не удастся.
Какие виды деятельности исключены
С 2026 года из патентной системы исключён только один вид деятельности — охранные услуги:
- Услуги сторожей и вахтёров
- Работа охранников
- Услуги уличных патрулей
Эти направления теперь доступны только на УСН или общей системе налогообложения. В федеральном перечне осталось 79 разрешённых видов деятельности.
Какие популярные виды деятельности сохранились
Несмотря на первоначальные планы ограничить перечень, законодатели оставили все самые востребованные направления:
Розничная торговля
- Стационарная торговля через магазины с залами (до 150 кв. м)
- Нестационарная торговля — палатки, лотки, ярмарки
- Развозная и разносная торговля
Ограничения: нельзя торговать подакцизными товарами и маркированными лекарствами, обувью, меховыми изделиями.
Грузоперевозки
- Местные и междугородние маршруты
- Любые грузовые автомобили независимо от тоннажа
- До 20 транспортных средств
Услуги населению
- Парикмахерские и косметические услуги
- Ремонт бытовой техники, обуви, одежды
- Мойка и ремонт автомобилей
- Фотоуслуги, дизайн, разработка ПО
- Общественное питание
- Сдача в аренду жилых и нежилых помещений
Образование и уход
- Дополнительное образование детей и взрослых
- Присмотр за детьми и больными
- Занятия спортом и физкультурой
Сколько стоит патент
Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциального дохода, установленного региональным законодательством. Потенциальный доход — это фиксированная сумма, определённая властями субъекта РФ для каждого вида деятельности.
Пример расчёта: Если потенциальный доход для вашего вида деятельности установлен в 500 000 рублей в год, патент обойдётся в 30 000 рублей (500 000 × 6%).
Как оплатить патент
Патент оплачивается с единого налогового счёта. Порядок оплаты зависит от срока действия:
- Патент до 6 месяцев — один платёж в любой день до окончания срока
- Патент от 6 до 12 месяцев — 1/3 стоимости в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 — до окончания срока
Предприниматель обязан оплатить патент даже если бизнес не принёс дохода за этот период.
Как получить патент: пошаговая инструкция
- Проверьте доступность — убедитесь, что ваш вид деятельности есть в перечне вашего региона и доходы за 2025 год не превышают 20 млн рублей
- Заполните заявление по форме 26.5-1 — документ состоит из пяти страниц, но не все листы заполняются (зависит от вида деятельности)
- Подайте заявление — через личный кабинет ФНС онлайн, через ТКС (оператора ЭДО) или лично в налоговую инспекцию
- Дождитесь решения — налоговая принимает решение в течение 5 рабочих дней
- Оплатите патент — внесите оплату через единый налоговый счёт в установленные сроки
Совмещение патента с другими режимами
ИП может одновременно применять патент и другую систему налогообложения, например УСН. Это удобно, если вы ведёте несколько видов деятельности, не все из которых подходят под патент.
При совмещении необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму.
Преимущества патентной системы
- Фиксированная стоимость — налог не зависит от реального дохода
- Минимум отчётности — не нужно сдавать налоговую декларацию
- Простота расчёта — стоимость известна заранее
- Гибкий срок — патент можно оформить на любой период от 1 до 12 месяцев
- Возможность уменьшения на страховые взносы — с 2021 года ИП вправе уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов
Что делать, если доходы превысят лимит
При превышении лимита в 20 млн рублей (в 2026 году) предприниматель утрачивает право на патент и автоматически переходит на УСН (если подано уведомление) или на общую систему налогообложения. Переход происходит с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Рекомендуем регулярно отслеживать приближение к лимиту доходов, чтобы вовремя спланировать переход на другой режим.
